監査法人における生成AI活用：下書き利用と監査品質の確認

生成AIは下書きと記録整理に限定する

監査法人では、生成AIを文書下書き、記録の要約、確認項目の提示、社内文書の整理に利用できます。しかし、文章が自然であっても監査基準や品質管理に適合するとは限りません。監査計画、リスク評価、重要性、監査証拠、専門的懐疑心、監査調書、監査意見、独立性、品質管理、法令・基準への適合、監査契約、品質管理レビュー・検査への対応の最終判断を生成AIに委ねません。

利用場面ごとに人の確認を置く

監査品質と監査意見を置き換えない

金融庁の監査法人ガバナンス・コードは、監査法人が組織として監査品質を確保するための原則、経営、監督・評価、人材育成、情報開示に関する考え方を示しています。生成AIの出力は書類整理を補助しますが、監査計画、リスク評価、重要性、監査証拠、専門的懐疑心、監査調書、監査意見、品質管理の最終判断を置き換えません。

品質管理レビューと独立性を置き換えない

日本公認会計士協会は、品質管理レビュー制度、上場会社等監査人登録制度、個別事案審査、自己規制モニタリングを案内しています。生成AIや外部サービスの利用範囲、入力情報、記録保存、出力の確認を担当者が管理します。独立性、品質管理、法令・基準への適合、監査契約、品質管理レビュー・検査への対応の最終判断を生成AIに委ねません。

よくある質問（FAQ）

Q1. Q1. 生成AIはどの業務に使えますか？

文書下書き、記録の要約、確認項目の提示、社内文書の整理を補助できます。

Q2. Q2. 生成AIが監査意見や重要性を決められますか？

できません。監査計画、リスク評価、重要性、監査証拠、専門的懐疑心、監査調書、監査意見は監査責任者等が判断します。

Q3. Q3. 出力をそのまま監査証拠や品質管理記録に使えますか？

できません。原資料、監査手続、監査証拠、品質管理、独立性の判断は専門家が確認します。

参考資料

• 金融庁「監査法人のガバナンス・コード」
• 金融庁「公認会計士・監査審査会」
• 日本公認会計士協会「品質管理レビュー制度」